《会计研究》2018年第1期目录摘要

青年会计学者联合发起会计领域NO.1高端自媒体

传播会计前辈思想，引领青年一代成长

因缘分相聚，因互助成长，因智慧光华

2018年第1期目录

加强会计学术研究 服务“一带一路”建设

王鹏

财政部会计司   中国会计学会

实体经济企业降成本的路径选择与行为优化研究

冯圆

苏州大学东吴商学院  浙江理工大学经济管理学院

关于会计从业资格问题的研究

李玉环

中国财税博物馆

利润贡献损益确定模式的逻辑基础及其建构

——基于收入与费用配比逻辑的分析框架

马元驹  林志军

首都经济贸易大学会计学院 澳门科技大学商学院

会计领域“高被引论文”的学术特征与创新思想：回顾与借鉴

张俊瑞 薛晓琳  余思佳 汪方军

西安交通大学管理学院 香港城市大学商学院

媒体报道能影响政府决算披露质量吗？

张琦 郑瑶

中南财经政法大学政府会计研究所

管理会计中的“数目捷径”：关于数目启发式对投资决策影响的行为学分析

李子扬  何熙琼  况熙

北京大学光华管理学院   西南财经大学证券与期货学院   佐治亚理工学院商学院

媒体关注是否提升了政府审计功能？

——基于中国省级面板数据的实证研究

池国华 杨金 谷峰

南京审计大学审计科学研究院 东北财经大学会计学院

证监会处罚、分析师跟踪与公司银行债务融资

——来自信息披露违规的经验证据

刘星  陈西婵

重庆大学经济与工商管理学院   重庆工商大学融智学院

多个大股东与股价崩盘风险

姜付秀 蔡欣妮 朱冰

中国人民大学商学院  中央财经大学会计学院

子公司多元化、业务分布与现金持有

——基于母子公司内部资本配置视角的分析

马忠 王龙丰 杨侠

北京交通大学经济管理学院

中小企业集群互助担保融资风险传染模型应用研究

徐  攀 于  雪

南京大学商学院  嘉兴学院商学系 江西理工大学经管学院

国际财务报告准则研究最新动态与重点关注问题

陆建桥 王文慧

国际会计准则理事会  东北财经大学会计学院

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加强会计学术研究服务“一带一路”建设

王鹏

财政部会计司   中国会计学会

摘要：习近平总书记在党的十九大报告中指出：“经过长期努力，中国特色社会主义进入新时代，这是我国发展新的历史方位。”中国会计学会作为财政部领导下的中国会计理论研究和教育研究的社会组织应当适应新时代的要求，积极作为，主动担当，当前一项重要的工作就是团结和引领会计理论界和实务界研究“一带一路”沿线国家的会计问题，为“一带一路”建设做出应有的贡献。

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实体经济企业降成本的路径选择与行为优化研究

冯圆

苏州大学东吴商学院  浙江理工大学经济管理学院

摘要：降成本是实体经济企业生存与发展的内在要求。政府层面实施的降成本方案是配合供给侧结构性改革，缓解企业经营压力的一种有效手段。借助于成本管理的控制系统和信息支持系统，能够完善实体经济企业的成本管理机制，提升“生产率”，并获得企业发展的最佳路线选择。从宏观、中观与微观融合的视角构建实体经济企业降成本的理论框架，便于总结和提炼基于结构性动因与执行性动因的成本管理演进规律，增强实体经济企业的权变性，使企业更加明智的开展成本决策，实现企业“降成本”与“谋发展”的统一。

关键词：实体经济企业；降低成本；路径选择；行为优化

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关于会计从业资格问题的研究

李玉环

中国财税博物馆

摘要：本文回顾了我国会计从业资格制度的产生、发展的历史，对其演进过程中的问题进行较系统的阐述，特别是就会计从业资格制度修订过程中当时一些问题的思考进行了介绍。文章最后结合我国当前会计人员及其管理的现状，就会计从业资格的存废等问题提出意见和建议。

关键词：会计；从业资格；制度；研究

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利润贡献损益确定模式的逻辑基础及其建构

——基于收入与费用配比逻辑的分析框架

马元驹  林志军

首都经济贸易大学会计学院  澳门科技大学商学院

摘要：收入与费用配比是财务会计损益确定的逻辑基础。根据这个逻辑审视会计实务中的收入和费用相配比状况，发现营业利润损益确定模式存在着收入与费用不尽完全匹配的局限，导致企业营业利润波动幅度过大，难以反映企业基本经营活动产生的真实经营业绩，特别是难以将企业销售商品、提供劳务等基本经营活动所创造的利润真实合理地反映出来。为弥补现行营业利润损益确定模式存在的上述局限，遵循收入与费用配比的逻辑，本文提出并界定了营业净收入、收入动因成本和利润贡献三个新概念，进而构建能够体现收入与费用配比逻辑关系的以利润贡献为核心指标的损益确定模式。利润贡献损益确定模式将为企业基本经营活动的业绩评价提供了独特的视角，即是对企业经营业绩评价指标的丰富，也是对现行营业利润损益确定模式的改进和完善。本文对于收入、费用之间内在逻辑关系的探讨以及在此基础上构建的利润贡献损益确定模式对于企业经营绩效的评价模式或评价指标的改进具有一定的积极意义。

关键词：配比原则；营业净收入；收入动因成本；利润贡献；损益确定模式

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会计领域“高被引论文”的学术特征与创新思想：

回顾与借鉴

张俊瑞   薛晓琳  余思佳   汪方军

西安交通大学管理学院 香港城市大学商学院

摘要：本文以被“CSSCI来源期刊”引用频次为标准，筛选出1998—2010年间64篇会计领域“高被引论文”。以此为样本，分析了“高被引论文”的学术特征。研究发现，超过一半的“高被引论文”发表于《经济研究》，随后是《管理世界》和《会计研究》；2009年发表的“高被引论文”最多，高达10篇；“高被引论文”在发表后第7年的被引频次达到顶峰，为21.02次，之后迅速下降。对“高被引论文”的创新性分析发现，32篇“高被引论文”具有显著创新性，本文对其创新性思想进行了总结。本文的研究结果对促进我国本土化和原创性高质量会计研究的发展具有指导作用。

关键词：会计领域；CSSCI来源期刊；“高被引论文”；学术思想；创新性

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媒体报道能影响政府决算披露质量吗？

张琦 郑瑶

中南财经政法大学政府会计研究所

摘要：政府预算公开是增强财政透明度，提升政府治理水平的前提条件。而预算公开中信息披露质量的提升则是实现该治理目标的关键因素。本文从中央部门预算信息公开后的媒体关注入手，实证分析了媒体报道对政府决算信息披露质量的影响。研究发现：（1）通过信息中介功能（中性报道）与声誉治理功能（正面报道与负面报道），媒体报道能够有效提升政府决算信息披露质量；（2）媒体的信息中介功能易受到部门首长变更的影响，即首长变更会削弱中性报道对部门决算信息披露质量的提升作用；（3）媒体的声誉治理功能易受到部门决算业绩的影响，即较差的部门决算业绩会削弱正面（负面）报道对部门决算信息披露质量的提升作用。本文的研究不仅从信息披露质量的视角，拓展了公共领域的媒体治理研究，更揭示了媒体治理机制中的信息中的信息中介功能与声誉治理功能可能受到的约束。

关键词：预算公开；媒体报道；决算披露质量

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管理会计中的“数目捷径”：

关于数目启发式对投资决策影响的行为学分析

李子扬  何熙琼  况熙

北京大学光华管理学院 

西南财经大学证券与期货学院 

佐治亚理工学院商学院

摘要：本文通过两项研究考查数目启发式（即人们根据量化信息进行决策时过度依赖表面数目大小而忽略其它重要信息的认知误差）对管理会计投资决策的影响。在第一项问卷研究中，我们发现使用数量和概率信息进行决策时，表面数目大小对决策者有着重要影响，导致决策者偏离理性分析及形成决策误差。在第二项实验研究中，我们发现在对确定性收益项目和不确定性收益项目进行抉择的任务中，当确定性收益项目用大数目（即小计量单位）表述时，决策者比同样的项目用小数目（即大计量单位）表述更有可能选择该项目。但在对确定性损失项目和不确定性损失项目进行比较抉择时，确定性损失项目的大小数目表述形式对决策者影响并不显著。

关键词：数目启发式效应；管理会计信息；投资决策行为；行为会计；实验研究

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媒体关注是否提升了政府审计功能？

——基于中国省级面板数据的实证研究

池国华 杨金 谷峰

南京审计大学审计科学研究院 

东北财经大学会计学院

摘要：政府审计在国家治理中的重要性日益凸显，促进了政府审计信息的公开，为媒体获取和传播政府审计信息提供了有利条件，使得政府审计与媒体监督之间的协同治理成为可能。基于这一背景，本文较为系统地探讨了媒体关注对政府审计功能的影响，不仅直接分析和验证了媒体关注是否提升了政府审计的功能，还进一步考察了不同媒体报道倾向的影响差异和媒介环境的调节作用。研究发现，媒体关注有利于提升政府审计功能，媒体关注度越高，越有利于发挥政府审计的揭示、抵御和预防功能。进一步研究发现：相比非负面媒体关注，负面媒体关注对政府审计的揭示、抵御和预防功能的提升效果更好；在相对更好的媒介环境中，负面媒体报道能够促进政府审计预防功能的发挥。

关键词：媒体关注；政府审计；揭示功能；抵御功能；预防功能

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证监会处罚、分析师跟踪与公司银行债务融资

——来自信息披露违规的经验证据

刘星  陈西婵

重庆大学经济与工商管理学院  

摘要：证监会处罚公告释放的“坏消息”具有风险预警的作用，可能导致违规公司银行债务融资下降。分析师跟踪可能具有信息效应和声誉效应，影响证监会处罚公告与公司银行债务融资之间的关系。在中国资本市场强化监管的背景下，本文考察了证监会处罚对于违规公司非公开市场融资的经济后果。我们的研究发现，证监会处罚公告后，违规公司的银行贷款签约概率、银行贷款签约率和新增银行贷款规模均下降；并且，处罚等级越高，下降越显著。银行预期违规公司的信息成本与违约风险上升，而非公司真实的财务状况恶化是公司银行债务融资下降的主要原因。此外，分析师跟踪的信息效应而非声誉效应，缓解了证监会处罚公告与公司银行债务融资之间的负向关系。本文拓展了资本市场处罚和分析师跟踪对于公司非公开市场融资的经济后果研究，也为新兴市场国家的资本市场监管提供了经验证据。

关键词：证券监管; 分析师跟踪; 银行债务融资；信息效应; 声誉效应

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多个大股东与股价崩盘风险

姜付秀 蔡欣妮 朱冰

中国人民大学商学院 

中央财经大学会计学院

摘要：控股股东之外的其他大股东可以抑制控股股东隐藏坏消息的行为，从而降低未来股价崩盘风险。本文以200-2015年的中国A股上市公司为样本，检验了多个大股东对股价崩盘风险的影响。本文的实证结果表明，当公司存在多个大股东时，其股价的崩盘风险更低。进一步的研究发现，其他大股东对控股股东的监督作用主要体现在其他大股东相对于控股股东的力量较大、控股股东隐藏坏消息的动机较强、以及公司治理机制较弱的公司中。本研究在丰富股权结构以及股价崩盘风险相关领域文献的同时，对上市公司、投资者和政府监管部门也具有重要的启示意义。

关键词：多个大股东: 控股东; 股价崩盘风险

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子公司多元化、业务分布与现金持有

——基于母子公司内部资本配置视角的分析

马忠 王龙丰 杨侠

北京交通大学经济管理学院

摘要：本文以母子公司内部资本配置为视角，检验了业务分布对子公司多元化下现金持有水平的影响。研究发现，子公司多元化能够降低上市公司合并整体的现金持有水平; 而当业务分布于子公司的比重越高或子公司业务地域分布越广时，子公司多元化降低现金持有水平的效果被削弱的程度越高; 且在母子公司间业务分布与地城分布的交互影响下，子公司多元化降低现金持有水平的效果被削弱的程度会更为明显。本文揭示了子公司经营需求和自主資产配置能力对母子公司间内部资本市场效率影响的内在机理，扩展了企业集团内部资本市场的结构化特征与机理的研究。

关键词：子公司多元化；业务分布；现金持有；内部资本配置

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中小企业集群互助担保融资风险传染模型应用研究

徐  攀 于  雪

南京大学商学院  嘉兴学院商学系 

江西理工大学经管学院

摘要：长期以来，互助担保过程中大量逆向选择的存在以及外部约束机制的缺失，造成集群企业不断蕴育风险，并产生风险传染效应。本文从“复杂网络”理论角度出发，基于中小企业集群互助担保网络风险传染与流行病传播的特征相似性，选择SIRS模型构建风险传染模型，并分析各模型参数在风险传染过程中的作用及影响。本文通过提取“天煜建设”案例数据设定模型参数，对SIRS模型进行动态仿真模拟，从降低有效传染率和提高风险阈值两个角度控制传染效应，对中小企业预防控制集群互助担保融资违的风险的传染具有实践意义。

关键词：中小企业集群；互助担保融資；风险传染；SIRS传染病模型

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国际财务报告准则研究最新动态与重点关注问题

陆建桥 王文慧

国际会计准则理事会 

 东北财经大学会计学院

摘要：国际会计准则理事会(IASB) 近期理事会会议对同一控制下企业合并、商誉及其减值、基本财务报表、财务报告概念框架、费率管制活动、动态风险管理等多项议题进行了讨论并做出了有关决议。本文对有較大研究进展的六项议题进行综述，并梳理重点关注问题，为未来我国参与国际财务报告准则的制定和修订完善我国会计准则提供参考。

关键词：同一控制下企业合并；商誉；财务报告概念框架；费率管制活动；动态风险管理

• 本期推文团队成员
  

• 材料提供 | 集美大学 在读会计硕士生 刘永模

• 材料录入 |  华中农业大学 在读会计硕士生 陈晨

• 材料录入 |  西安工业大学 在读会计本科生 贾琼

• 执行编辑丨  长江大学   在读会计硕士生   蒋安璇

• 审核编辑 | 福建农林大学 在读会计硕士生  全   进

• 终审 | 西北师范大学大学 在读会计硕士生  杨   阳

• 主编｜北京交通大学会计系博士生  水皮（李高波）

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邀请人品正，热心、靠谱、积极、上进的愿意促进校际合作，推动会计学术联盟发展的联系负责人或代表的朋友加入，加群请联系微信610997158，申请好友主题：“称呼+单位简称+学历+职称”

2、中国高校会计师联盟群（721人）

邀请人品正，热心、靠谱、积极、上进的一线教学的朋友加入，加群请联系微信610997158，申请好友主题：“称呼+单位简称+学历+职称”

3、财务报表分析特色微信群（402人）

财务报表分析领域大咖在群里不定期答疑，邀请人品正，热心、靠谱、积极、上进的学术界、教育界、实务界朋友加入，加群请联系微信610997158，申请好友主题：“称呼+单位简称+学历+职称”

4、中华会计博士开心驿站群（437人），仅海内外会计领域博士（生）加入，管理严格。邀请人品正，热心、靠谱、积极、上进的朋友加入，加群请联系微信610997158，申请好友主题：“称呼+单位简称+学历+职称”

5、华人高端会计金融学术交流群（195人）

加强对象：A、首先人品好；B、活跃在会计科研一线的有缘朋友，能认同广交朋友，传正能量，热心助人成长的理念，博士或在读博士，且满足以下其一：

1）有在国外SSCI期刊发表文章；2）在国外大学任教或读会计金融领域博士；

3）在国内《经济研究》《管理世界》《会计研究》《审计研究》《金融研究》《中国会计评论》CJAR、CAFR、CJAS、国家自科基金委A刊、发表文章，或至少发表三篇CSSCI有冲劲的优秀盟友！

目前已有100多位学者加入，全部为会计金融领域博士，其中50%以上具有教授职称，30多位博导，近一半是来自英国、北美、澳洲、新西兰、新加坡的教授或博士。加群申请，请联系群主(微信610997158)，加好友请注明：称呼+单位+学历/职称，感谢您的配合。

华人高端会计金融学术圈

2018年4月20日

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